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「教育資金の一括贈与に係る贈与税の非課税措置」について


平成25年４月１日から平成31年3月31日までの間、祖父母等（直系尊属である贈与者）が子や孫等（受贈者）に対して、教育資金に充てるため一括して金銭を贈与し、子や孫等の名義で新たに開設された口座に預入等された場合には、贈与税が非課税となります。


〔制度の概要〕

非課税となる教育資金の範囲と金額 学校等（例：大学・高校・中学校・小学校等）に支払われる入学金その他の金銭
⇒最大1,500万円
※学校等以外の者に支払われる金銭（例：塾や習い事の月謝等）のうち一定のものについては、上記1,500万円の範囲内で最大500万円。
※詳細は、ＪＡにご確認いただくか、または文部科学省のホームページをご参照ください。
贈与者となりうる方 受贈者の直系尊属（曽祖父母、祖父母、父母）
受贈者の年齢制限 30歳未満
当初のお手続
  • ・本非課税措置に対応した預金等の商品を取扱う銀行等で、専用口座を開設のうえ、贈与された金銭を預入等していただきます。
  • ・口座開設に先立ち、贈与者と受贈者の間で書面により贈与契約を締結いただく必要があります。
  • ・専用口座の開設に当たっては、受贈者から所定の申告書（教育資金非課税申告書）を取扱金融機関に提出いただきます。
  • ※取扱金融機関以外の金融機関に預入等されても、本非課税措置の適用を受けることはできません。
専用口座について
  • ・開設可能な専用口座は、受贈者お一人につき１つです。
  • 専用口座を１つ開設された受贈者は、他の取扱金融機関や口座開設された金融機関における他の店舗も含め、他に専用口座は開設できません。
  • ※２口座以上開設された場合には、１つを除き無効となります。
  • ・受贈者が30歳に達した日などに専用口座は終了します。
教育資金の払出し 専用口座から払出された資金を教育資金としてご利用されたことを確認するため、学校等からの領収書等を取扱金融機関に提出いただきます。※領収書等の提出がない払出しや教育資金目的外の払出しは課税対象となります。なお、平成28年1月1日以降、領収書等に記載された支払金額が1万円（消費税込）以下で、かつ、その年中における合計支払金額が24万円（消費税込）以下のものについて、領収書に代えて支払年月日、支払金額等を記載した明細を提出することができます。

※具体的な税務上の取扱いについては、お客様ご自身で税理士・税務署にご相談・ご確認ください。

教育資金贈与図

新設の非課税制度を活用される場合の留意点


  1. ・現在でも、扶養義務者から被扶養者への「学資や教材費、文具費などの教育費であって、通常必要と認められる」範囲内で都度贈与を行う場合は非課税とされています。従いまして、一括での贈与が必要なのかどうか判断しなければなりません。また、受贈者についての年齢制限はなく、贈与者もその扶養義務者（配偶者、直径血族および兄弟姉妹、三親等以内の親族で家庭裁判所の審判により扶養義務者となった者、三親等以内の親族で生計を一にする者をいう。）であり対象範囲も広くなっています。
  2. （注）相続税法第21条の３第１項第２号、相続税基本通達21の３－４～６
  3. ・受贈資金は金融機関への預入等が必要ですので、支払の都度、教育資金に充てることを証明する領収書等を金融機関に提出しなければなりません。
  4. ・子や孫（受贈者）が30歳になった時点で残額がありますと、その時点で残額について贈与があったものとみなされ贈与税が課税されます。本来課税されなかったもの、あるいは課税されたにしても相続税率が適用されたものが、この非課税措置を活用したためにより累進性の高い贈与税率が適用されるため、かえって税負担が重くなる可能性があります。贈与額について十分留意される必要があります。
  5. ・一度贈与された資金は贈与者に戻すことはできません。よって、贈与者が老後資金等を充分にご準備されていることが重要です。

ＪＡ教育資金贈与専用口座の取扱について


ＪＡにったみどりは、「教育資金の一括贈与に係る贈与税の非課税措置」に対応した貯金商品「ＪＡ教育資金贈与専用口座」の取扱いをしています。

商品名 ＪＡ教育資金贈与専用口座
ご利用いただける方 直系尊属（祖父母など）から贈与契約書により教育資金の贈与を受けた30歳未満の個人
期間
  • [預入]平成25年11月1日～平成31年3月31日
  • [払戻]貯金者が30歳に達した日など、一定の要件に該当した日まで
貯金種類 １円以上1,500万円以下（１円単位）※利息は預入限度額に含みません。
払戻方法
  • ・原則として貯金者（お孫さま等）の教育資金の支払にあてる場合に限り
       払い戻しできます。
  • ・教育資金の支払を証明する領収書等もしくは請求書等を提出していただきます。
  • ・領収書等もしくは請求書等の内容を審査・確認するための期間を
       いただく場合があります。
利息
  • ・毎日の約定利率を適用します（変動金利）。
  • ・毎年2月と8月の当ＪＡ所定の日に支払います。
  • ・毎日の最終残高1,000円以上について付利単位を100円として
       1年を365日とする日割計算をします。
  • ・個人のお客さまは20.315％（国税15.315％、地方税５％）
       ※の分離課税となります。
  • ※平成49年12月31日までの適用となります。
手数料 ー
本口座の
解約について
  • 下記のいずれか早い日に教育資金管理特約は終了します。
  • その場合に本口座はただちに解約していただきます。
  • ※通常の普通貯金口座として引き続き利用いただけません。
  • ①貯金者（お孫さま等）が30歳になられた日
  • ②貯金者（お孫さま等）が亡くなられた日
  • ③貯金残高がなくなり契約終了の合意があった日

お問い合せは、JAにったみどりの各支店にお願い致します。



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